В 2019 году организации и ИП на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль. Форму за 1 квартал 2019 нужно сдать до 29 апреля 2019. Сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@ . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.

Разделы декларации по налогу на прибыль

В составе декларации стандартные листы, приложения и разделы. Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход в течение 3 месяцев 2019 года, должны заполнить обязательные листы:

• титульный лист;
• раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую плательщику нужно исчислить в бюджет;
• второй лист с расчетом налога на прибыль и приложения к нему;
• приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
• приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

• приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. , 275.1 , , , ст. 323 НК РФ , кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
• приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — за полняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
• приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
• приложение №6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а;
• третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
• четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
• пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
• шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
• седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования , целевые поступления, и только в годовой декларации;
• восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам;
• девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контроллируемой иностранной компании ;
• приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
• приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Заполнение декларации регламентировано в При-ка-зе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ . Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

Если в отчетном периоде компания не работала и не получала дохода, декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал можно сдать в упрощенном виде, заполнив только титульник и раздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.

1. Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода «21» для 3 месяцев (1 квартала). Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.
2. В Приложении №1 к листу 02 укажите суммы доходов.
3. В Приложении № 2 к листу 02 укажите ваши расходы.
4. Заполните остальные разделы, если у вашей компании есть особые условия.
5. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений 1 и 2 и рассчитайте налог и авансовые платежи.
6. Суммы к уплате отразите в разделе 1.1

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ . Декларацию обязаны представлять:

• организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
• налоговые агенты по налогу на прибыль;
• ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
• компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

До какого дня нужно подать декларацию

Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в том городе (районе), где зарегистрирован ваш бизнес. Если бизнес предполагает наличие филиалов и подразделений, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.

Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

Последствия несвоевременной подачи декларации

Если вы не успеете сдать декларацию до 29 апреля, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ . Размер штрафа зависит от сроков задержки.

• До полугода — придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 100 рублей и не больше 30% от общего размера налога.
• Более полугода — придется уплатить 30 % от суммы налога, которая указана в декларации + 10 % за каждый месяц просрочки. Напомним, что в расчет идут даже неполные месяцы.

Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Последний раз форму декларации по налогу на прибыль ФНС переутверждала в 2016 году. И до сих пор эта форма является актуальной.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Бесплатно скачать форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/572@) ) можно в системе КонсультантПлюс .

Чем действующая форма декларации по налогу на прибыль отличается от своей предшественницы

Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:

• доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
• расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).

Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.

Декларация по налогу на прибыль: состав

Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:

	Состав декларации, обязательный к представлению
	Только ежеквартальная уплата авансовых платежей	Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов	Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли
отчетный период	— Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — Лист 02;	— Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — подраздел 1.2 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02	— по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02
год	Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02

Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.

Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ .

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ):

• декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
• страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа - на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
• каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
• поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
• текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
• стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек - округляются до полного рубля;
• при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
• ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
• запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.

Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Периодичность сдачи декларации	Период, за который представляется декларация	Крайний срок представления декларации
Ежеквартальная сдача отчетности	За 2018 год	Не позднее 28.03.2019
	За I квартал 2019 года	Не позднее 29.04.2019
	За полугодие 2019 года	Не позднее 29.07.2019
	За 9 месяцев 2019 года	Не позднее 28.10.2019
Ежемесячная сдача отчетности	За 2018 год	Не позднее 28.03.2019
	За январь 2019 года	Не позднее 28.02.2019
	За февраль 2019 года	Не позднее 28.03.2019
	За март 2019 года	Не позднее 29.04.2019
	За апрель 2019 года	Не позднее 28.05.2019
	За май 2019 года	Не позднее 28.06.2019
	За июнь 2019 года	Не позднее 29.07.2019
	За июль 2019 года	Не позднее 28.08.2019
	За август 2019 года	Не позднее 30.09.2019
	За сентябрь 2019 года	Не позднее 28.10.2019
	За октябрь 2019 года	Не позднее 28.11.2019
	За ноябрь 2019 года	Не позднее 30.12.2019

Представить декларацию по итогам 2018 года все организации должны не позднее 28.03.2019.

Представление декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения

Организация с обособленными подразделениями (ОП) по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением прибыли по «обособкам» (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ).

В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения также необходимо отчитаться, представив декларацию, в состав которой нужно включить:

• Титульный лист;
• подраздел 1.1 Раздела 1;
• подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
• Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).

Если уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то это ОП представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе обособленных подразделений.

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

• от размера выручки;
• от учетной политики фирмы.

Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

• квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
• ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Выбранный способ нужно отразить в учетной политике.

Изменять способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2016 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль можно уже с первого квартала 2017 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации . То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• постоянные представительства иностранных фирм;
• некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
• автономные учреждения;
• бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль;
• участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу.

Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль

ПРИМЕР УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОКВАРТАЛЬНО

ООО «Снегурочка» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. За I квартал отчетного года «Снегурочка» получила налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., а за полугодие – 180 000 руб.

Таким образом, авансовый платеж по налогу за I квартал составит:

100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

За полугодие фирма должна заплатить авансовый платеж в сумме:

180 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 16 000 руб.

Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Все остальные фирмы обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

• исходя из суммы налога за прошлый квартал;
• исходя из фактической прибыли за месяц.

Фирма сама выбирает вариант уплаты налога, записывает его в учетную политику и применяет в течение всего года.

Исходя из налога за прошлый квартал

Фирмы, которые используют данный способ, должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января.

Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

• сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
• 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.

По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Согласно учетной политике ООО «Романтика» перечисляет ежемесячные авансовые платежи на основе прибыли предыдущего квартала. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб., в том числе за I квартал – 200 000 руб.

Следовательно, прибыль за II квартал равна 600 000 руб. (800 000 – 200 000), а налог с нее – 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).

В таком случае в III квартале «Романтика» должна ежемесячно платить в бюджет авансы по налогу на прибыль в сумме:

120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Если фирма переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода, об этом нужно известить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Суммы авансов, уплачиваемых в январе –марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. Это правило действует с 1 января 2015 года.

Исходя из фактической прибыли за месяц

Согласно этому способу фирма сразу рассчитывает сумму авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, полученной за каждый месяц.

Заплатить авансовый платеж за прошедший месяц надо до 28-го числа следующего месяца.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПЛАТЕЖА ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

В соответствии с учетной политикой ООО «Матрешка» перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль 800 000 руб. За январь – май ее сумма составила 600 000 руб.

Следовательно, прибыль за июнь равна 200 000 руб. (800 000 – 600 000). Тогда авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%).

Если в будущем году вы хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, надо уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Сделать это следует до 31 декабря текущего года.

Как платит авансовые платежи вновь созданная организация

Вновь созданная организация может платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами.

Способ 1. Авансовые платежи по итогам квартала.

Чтобы платить авансовые платежи по налогу на прибыль таким способом, налоговую инспекцию уведомлять не нужно.

Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной с декабря по март. Уплатить его нужно не позднее 28 апреля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ).

Начиная с шестого квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансовых платежей. Для компании, созданной в июне, общий порядок уплаты авансовых платежей применяется начиная с третьего квартала года, следующего за годом создания.

Способ 2. Авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

В первый месяц существования в налоговую инспекцию нужно направить уведомление о таком способе уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре и январе следующего года. Уплатить его нужно не позднее 28 февраля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Декларацию также придется подавать ежемесячно (п. 3 ст. 389 НК РФ).

Декларация отражает финансовую деятельность организации, показывает ее прибыль или убыток. В ней указываются доходы и произведенные расходы. В декларации также отражаются имеющиеся у предприятия льготы и скидки, а также другая информация. Инспекция на основании этого документа отслеживает своевременность уплаты налога и его величину.

Налоговый отчет может сдаваться двумя способами : удаленно , через специальные программы, или лично в инспекцию на бумажном носителе (если в компании работает менее 100 человек).

Налоговая ставка составляет 20% . Если расходы превышают доходы, т.е. у организации отсутствует прибыль, сдается нулевая декларация.

Декларацию подают:

• все отечественные компании, не занимающиеся игорным бизнесом и находящиеся на ОСНО;
• компании, выплачивающие юридическим лицам дивиденды или проценты по ценным бумагам (вид налогообложения не играет роли);
• компании, находящиеся на УСН или ЕСХН, но при этом получающие доходы по государственным облигациям и другим ценным бумагам (только с этой прибыли);
• иностранные организации с представительствами в России;
• компании, входящие в состав консолидированных групп налогоплательщиков.

Сроки сдачи и форма в 2018 году

Расчет налога производится по окончанию налогового периода – одного календарного года. Годовая декларация за предыдущий год подается до 28 марта.

Также предусмотрены отчетные периоды, после завершения которых в государственную казну перечисляются авансовые платежи и сдается отчетность.

Таким периодом считается квартал либо, если организация определяет налог исходя из полученной прибыли, месяц. Законодательство установлено, что 28 число месяца, следующего за отчетным, является последним днем подачи декларации. Если дата попадает на выходной или праздничный день, срок сдачи сдвигается вперед на количество праздничных или выходных дней.

Декларация состоит из 35 листов , однако большинству организаций не нужно заполнять их все, достаточно только 5 страниц. Документ заполняется нарастающим итогом . Показатели учитываются в полных рублях. Значения меньше 50 копеек не учитываются, больше – округляются.

Всегда заполняются: титульный лист, подраздел 1.1., лист 02 и два приложения к нему. Другие страницы предоставляются при необходимости.

Титульный лист

В титульном листе заполняются:

1. Сведения об организации: наименование, ОКВЭД, ИНН, КПП, контактный телефон. Если после заполнения названия организации остались пустые строчки, в них ставится прочерк.
2. Сведения о налоговом органе, в который сдается декларация (наименование, адрес).
3. Год, код налогового (отчетного) периода. Коды отчетных периодов различаются в зависимости от периодичности перечисления авансовых платежей. Компании, у которых отчетный периодом является квартал, используют следующие кода: 21, 31, 33 и 34. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.
4. Организации, перечисляющие авансы ежемесячно, последовательно применяют коды 35-46, где 35 – это первый месяц, а 46 – год.
5. Номер корректировки. Если декларация подается впервые, ставится 0. При необходимости внесения изменений в этом же отчетном(налоговом) периоде нумеруются 001, 002 и т.д.
6. Количество страниц в документе и дата.
7. Если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.

Раздел 1

В первом подразделе в строке 010 указывается код ОКТМО. В строках 030 и 060 указываются КБК.

Налоговая ставка – 20% является общей, однако деньги распределяются по двум бюджетам: федеральному и региональному

В строках 040 и 070 указывается сумма налога, которую нужно доплатить. При этом учитываются уже перечисленные авансовые платежи.

Например : годовая прибыль предприятия составила 2 160 000 рублей. В декларации за 9 месяцев была указана прибыль – 1 550 000 руб.

Рассчитаем сумму налога в бюджеты. Прибыль, с которой налог не исчислялся :

2 160 000 – 1 550 000 = 610 000 руб.

В федеральный бюджет уплачивается:

610 000 * 2% = 12 200 руб.

В региональный бюджет уплачивается:

610 000 * 18% = 109 800 руб.

Подраздел 2 предназначен для компаний, перечисляющих авансы каждый месяц. В строке 001 проставляется квартал. Дальше суммы платежей конкретизируется по месяцам квартала и по источнику получения. Строки 120-140 отражают авансовые платежи в федеральную казну, строки 220-240 — в региональную.

Подраздел 3 необходим компаниям, получающим дивиденды. В строке 010 проставляется значение 1. Заполняются коды ОКТМО и КБК. В строках 01-21 проставляются даты уплаты налога (дается один день, после получения дохода), а в графах напротив — его сумма.

Лист 02

Поля 010-040 учитывают все доходы и расходы, связанные с реализацией и нет.

Строка 050 применяется для отражения убытков. Строка 060 показывает прибыль (доходы минус расходы), а в поле 070 указываются доходы, которые можно из нее исключить (при наличии).

Также в этом листе в строках 080-110 заполняются сведения, в зависимости от специфики деятельности организации: наличие льгот, убытков, уменьшающих налоговую базу, необлагаемые доходы. В строках 140-170 заполняется размер налоговых ставок. А в строках 180-200 — сумма налога за весь период.

Затем вписывается авансовый платеж предыдущего периода (заполняется по предыдущей декларации) и определяется сумма к доплате. Возвращаясь к примеру, получается, что организация за год получила прибыль 2 160 000 руб., исходя из ставки в 20%, налог за год составит 432 000 руб. По итогам 9 месяцев в бюджет был уплачен авансовый платеж в размере:

1 550 000 * 20% = 310 000 руб.

Соответственно в бюджет осталось доплатить:

430 000 – 310 000 = 120 000 руб.

Приложения 1 и 2 к листу детализируют доходы и расходы. Сначала в приложении 1 в строке 010 указывается общая выручка от реализации, затем в строках 011-014 она расписывается более подробно. В заключении заполняются внереализационные доходы. Аналогично заполняется приложение по расходам.

Приложение 3 заполняется при доходах от продажи амортизируемого имущества, непогашенной дебиторской задолженности, земли, купленной с начала 2007 года до окончания 2011 года, а также организации, несущие расходы по обслуживанию производства.

Приложение 4 заполняется при наличии неперенесенного убытка . Приложения 5 и 6 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения или состоящие в консолидированных группах налогоплательщика соответственно.

Лист 03

Применяется налоговыми агентами, показывает исчисляемый налог с дивидендов . Основание для заполнения является решение акционеров (если их несколько, заполняются несколько разделов).

Раздел А. Вначале необходимо отметить является ли налоговый агент эмитентом. Затем указывается вид дохода, а также код периода, из титульного листа. Отражается год, за который были выплаты.

В строках 001 и 010 указываются суммарные дивиденды (Д1) . В поле 020 показывается доход, выплачивающийся российским компаниям. Поля 021-024 детализируют предыдущий показатель по ставке налога. При наличии других источников выплат физические лица, иностранные компании, заполняются поля 030-070.

Строка 081 отражает доход, с которого рассчитывается налог (Д2) . В строке 080 к ней добавляется доход, не учитываемый в налогообложении (ставка 0%). Для заполнения строк 090, 091 и 092 используют формулы :

Д1 — Д2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Строка 091 * 13% = строка 100

В строках 110 и 120 указываются уже выплаченные суммы дивидендов в предыдущих или текущем периодах соответственно.

Раздел В является детализацией к разделу А и заполняется по каждому источнику выплат. Поле 060 — сумма дохода, поле 070 – налог с него.

В разделе Б отражается сумма дохода и исчисленный налог с нее по государственным ценным бумагам.

Лист 04

Предназначен для компаний, получающих доходы, в виде дивидендов по государственным или частным ценным бумагам. Они облагаются по ставкам 15%, 13%, 9% и 0%. В соответствующем поле выбирается нужный код. При наличии дохода от разных видов ценных бумаг заполняются несколько листов .

Строка 010 показывает общую сумму дохода. По строке 020 указывается доход, который может уменьшить налоговую базу. По виду дивидендов определяется налоговая ставка (030). Строка 040 – сумма налога.

Поля 050 и 060 используют при наличии доходов от доли в иностранных компаниях («Вид дохода» — 4), здесь отражаются суммы, выплаченные за пределами РФ в предыдущих и настоящем отчетном периодах.

Строка 070 показывает сумму налога за предыдущие отчетные периоды, строка 080 – за текущий квартал.

Лист 05

При наличии у компании операций с ценными бумагами, которые учитываются в особом порядке, заполняется лист 05. Выбирается код, отражающий суть операции. Коды «1» и «2» не используются профессиональными участники РЦБ.

Поле 010 – сумма дохода от выбытия с разбивкой по строкам 011-014. Поле 020 — расходы с детализацией по строкам 021-024. Они учитываются по стоимости приобретения ценной бумаги. Поле 040 — прибыль. Корректировка прибыли проводится по строке 050. Итоговый результат отражается в строке 060.

Если у организации имеется убыток, который может уменьшить налоговую базу, он прописывается в поле 080. В строке 100 налоговая база корректируется с учетом этого показателя.

Лист 06

Заполняют только НПФ . Поле 010 показывает их суммарные доходы. Поля 020-110 конкретизируют их по отдельным видам.

В строке 120 указывается сумма размещаемых НПФ пенсионных резервов. В эту сумму также включаются остатки страховых резервов, имеющиеся у организации на начало 2002 года.

По строке 130 (сумма строк 140-180) проходит сумма прибыли, получаемая с процентов за размещение денежных средств, ценных бумаг, учитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

При расчете из строк 200 и 220 исключаются прочие расходы. По строке 190 отражаются расходы, произведенные в связи с размещением резервов.

Строки 200 и 210 учитывают расходы, произведенные при реализации или выбытии ценных бумаг, обращающихся или необращающихся на РЦБ соответственно. Строка 220 отражает расходы, понесенные при реализации других проектов.

Строка 230 НПФ указывает процент отчислений от дохода, который он использует для уставной деятельности. По строкам 240, 241 и 242 отражаются суммы отчислений на формирование имущества (сумма строк 250-320).

Прибыль, получаемая фондом от операций с ценными бумагами, показывается по 330 строке (обращаемые на РЦБ) или по 350 строке (необращаемые на РЦБ). Прибыль от других инвестиций указывается в строке 390.

Поля 340, 360 и 400 отражают суммы, которые можно исключить из прибыли. Если в строке 330, 350, 390 получился убыток, налоговая база признается равной «0».

Прибыль, полученная от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг, указывается в строках 370 и 380.

Затем подсчитываются налоговые базы отдельно по видам прибыли, это строки 410, 450 и 490. В строке 530 указывает конечный результат для исчисления налога.

По строкам 460-480 и 500-520 отражаются суммы убытков за прошлый, текущий и будущий периоды соответственно.

Лист 07

Предназначен для некоммерческих благотворительных организа ций . Они отчитываются по целевому использованию выделенных средств. Не учитываются государственные субсидии и бюджетные ассигнования.

В графе 1 проставляются коды полученных средств. Дата получения средств и срок использования отражаются в графах 2-5. Учитываются поступления предыдущих периодов, которые были использованы не полностью.

Сумма имущества, средств, срок использования, которых не истек, указывается в графах 3-6.

В столбце 4 показывается сумма средств, использованных по целевому назначению. При наличии средств, использованных не по назначению либо вовсе не использованных, заполняется графа 7. Они учитываются в состав внереализационных доходов.

Лист 08

Заполняется, к огда у предприятия есть взаимозависимые контрагенты, и цены по сделкам ни же рыночных . Чтобы избежать заниженной прибыли и проверок налоговой, компания может самостоятельно корректировать налоговую базу.

Раздел также позволяет отображать симметричные (при увеличении дохода увеличиваются расходы) и обратные корректировки. На каждое исправление заполняется отдельный лист, даже если контрагент один.

При заполнении отражается соответствующий код корректировки. Если речь идет о самостоятельных или симметричных корректировках, необходимо приложить пояснительную записку, которая позволит идентифицировать сделку.

• код страны регистрации;
• регистрационный номер в стране регистрации (заполняется, если контрагент – иностранная компания);
• наименование.

В строках 010-040 указывается сумма корректировки. Строки 010 и 020 – это доходы от реализации и внереализационные соответственно. Строки 030-040 – расходы. Если корректировка ведет к увеличению показателя, в графе «Признак» ставится 1, если к уменьшению – 0. Строка 050 – это итог, сумма четырех предыдущих строк.

По строке 050 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010-040 (по модулю).

Строки 060 и 070 отражают доходы и расходы от выбытия (при операциях с ценными бумагами). Признак проставляется аналогично. В строке 080 подводится итог (060 + 070).

Лист 09

В разделе А данного листа заполняются сведения о контролируемой иностранной организации :

• номер, указанный в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях;
• полное наименование;
• код страны регистрации;
• регистрационный номер и дата регистрации (в поле 7);
• код налогоплательщика;
• адрес;
• доля участия в прибыли этой компании;
• льготы по налогообложению (если есть).

Раздел Б1 предназначен для компаний, попадающих под пп. 1 п. 1 ст. 309.1. НК РФ . Проставляется номер контролируемой компании, идентичный листу А. Затем указывается цифровой код валюты (по финансовой отчетности).

Строка 010 показывает общую прибыль до налогообложения. Строка 020 отражает сумму корректировки этой прибыли. По строкам 021-023 показываются суммы дивидендов, идущие в уменьшении прибыли. В строках 024-032 отражаются доходы и расходы, которые не влияют на налоговую базу.

Строка 040 (скорректированная прибыль) = стр. 010 – стр. 020

Поле 050 показывает убыток, поле 060 – налоговую базу (040 – 050). Если в итоге получается отрицательное значение, в декларации ставится «0». Показатели в строках 010-060 заполняются в валюте.

Строка 070 отображает величину налоговой базы в пересчете на российскую валюту. Сумма налога указывается в строке 090.

Раздел Б2 предназначен для компаний, попадающих под пп. 2 п. 1 ст. 309.1. НК РФ . Заполняется аналогично.

Такая декларация сдается в упрощенном виде в листе 02, в его приложениях заполняются только ИНН и КПП организации, налоговая ставка и номер страницы. В остальных графах ставятся прочерки. Если у организации были доходы и расходы, но нет чистой прибыли, декларация заполняется в обычном порядке и «нулевой» называется лишь условно.

Возможные штрафы за непредоставление

За непредоставление или несвоевременное представление декларации полагается административная ответственность . По решению суда может быть наложен штраф на должностное лицо от 300 до 500 руб . На организацию накладывается штраф 5% от суммы налога за все месяца просрочки (даже за неполный месяц).

Наложенный штраф не может быть меньше 1000 рублей. Верхний предел — 30% от суммы налога. Если просрочка превысила 180 дней, за каждый следующий месяц дополнительно начисляется штраф в размере 10% от суммы налога. Учет ведется в рабочих днях.

Привлечь организацию к ответственности можно даже в случае нарушения сроков на один день и даже при подаче «нулевой» декларации.

Про особенности заполнения можно дополнительно узнать из видео:

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

за 9 месяцев 2017 года

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ .

Изменения по сравнению с формой декларации от 2014 года она претерпела значительные.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - в приложении к приказу.

Новая декларация по налогу на прибыль состоит из:

• титульного листа (лист 01);
• подраздела 1.1 Раздела 1; листа 02;
• приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий: подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1; приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02; листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 приложения N 1 и N 2 к декларации.

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль

• Титульный лист дополнен сведениями для правопреемников реорганизованных компаний - они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации.
• Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации;
• Появились 2 дополнительных листа - 08 и 09;
• Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами.Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02;
• Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учёте доходов контролируемых иностранных компаний;
• Лист 02 дополнен полями для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нём появились строки для торгового сбора, уменьшающего платёж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов % ;
• В листе 03 исправлена ставка с дивидендов (было 9% - стало 13%), исключено поле 060, где отражались дивиденды компаниям с неустановленным статусом. В разделе "В" листа 03 удалены поля для адреса получателя дивидендов. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды: - "1" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ; - "2" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
• Лист 06 дополнен строчками 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, но лишён строк 420, 430, 440 для отражения убытков - текущих или переносимых в будущее;
• Из Приложения 1 к л. 02 удалена строка 107 для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Теперь для этого отведён отдельный лист 08;
• В Приложение 2 к тому же листу добавлено поле для указания кодов налогоплательщиков и удалена строка 203 для убытков от реализации права требования долга.
• Приложение 3 тоже дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), оттуда также удалены строки для отражения убытков от реализации права требования долга.
• Приложение 5 аналогично дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), а также строкой 051 для отражения налоговой базы по пониженной ставке и строками 095-097 для торгового сбора;
• Приложения 6 и 6А дополнены строками 095-097 для торгового сбора для учёта интересов консолидированных групп налогоплательщиков;
• Приложение 6Б получило новую строку 061 для указания корретировок за прошлые периоды, в случае, если ошибка привела к излишней уплате налога.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Заполнять декларацию лучше в следующем порядке:

Имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев - по строке 013 ;

Доходы от продажи амортизируемого имущества приводят в строке 030 - данные для ее заполнения нужно взять из Приложения N 3 к листу 02.

Внереализационные доходы

По кассовому методу

Организациям, которые работают по кассовому методу, заполнять строки 010 - не нужно. По строке 040 нужно показать расходы, которые принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 273 Кодекса. И указанные расходы также нужно расшифровать по строкам 041 , , , , , , .

Обращаем Ваше внимание, показатель строки 040 должен быть больше или равен сумме строк 041 , , , , , , .

- "1" - линейный метод;

- "2" - нелинейный метод.

Внереализационные расходы

Теперь переходим к внереализационным расходам.

Их общая сумма показывается в строке 200 , а по строкам 201 , , , и их следует детализировать (отдельно показываются проценты по долговым обязательствам, суммы договорных неустоек, штрафов и т.д. и т.п.).

Пример

Организация оказывает услуги.

В 2017 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т.ч. НДС - 546 840 руб.).

Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за 9 месяцев 2017 года составила 356 360 руб. (в т.ч. НДС - 54 360 руб.).

В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.).

В 2017 году были получены такие внереализационные доходы:

От сдачи имущества в аренду - 25 000 руб. (без НДС);

Проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 1 000 руб.;

Излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, - 500 руб.;

Проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, - 700 руб.

Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в т.ч. НДС - 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 270 Листа 02 и строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.-. 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 271 Листа 02 и строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).

Ведущий аудитор Бурсулая Т.Д.

Похожие статьи